| Type: |
|
Article
|
| |
| Titre: |
|
L'impôt sur les sociétés peut il survivre à la mondialisation et à l'intégration européenne ?
|
| |
|
Auteur(s):
|
|
Sterdyniak, Henri
- Observatoire français des conjonctures économiques
(Auteur)
|
| |
| In: |
|
Revue de l'OFCE
|
| |
|
Date de publication:
|
|
2018-12 |
| |
|
Éditeur: |
|
Paris
:
OFCE
|
| |
| Numéro: |
|
158 |
| |
|
Pages:
|
|
359-382
p.
|
| |
| ISSN: |
|
12659576 |
| |
| Mots-clés: |
|
[fr] Impôt sur les sociétés, Optimisation fiscale, Harmonisation fiscale, Services financiers
|
| |
| Résumé: |
|
[fr] En raison de la concurrence fiscale, aiguisée par la liberté de circulation des
marchandises et des capitaux, les taux de l'impôt sur les sociétés (IS) tendent à
diminuer dans les pays développés. Les firmes multinationales pratiquent
l'optimisation fiscale en jouant des incohérences entre législations et en localisant
leurs profits dans des paradis fiscaux par les prix de transferts et les redevances, ce
qui leur donne un avantage concurrentiel par rapport aux entreprises nationales. L'IS
a deux justifications : imposer les actionnaires et taxer les sociétés en tant que telles.
Cet impôt reste indispensable pour assurer la cohérence du système fiscal, pour taxer
les profits non distribués et les actionnaires étrangers, pour permettre à l'État
d'orienter la production, pour taxer les grandes entreprises comme agents
autonomes. Au niveau international, le principe de la taxation à la source (chaque
pays taxe les profits réalisés sur son territoire) doit l'emporter sur celui de la taxation
à la résidence, facilement manipulable. Cependant, la mondialisation rend difficile de
localiser où le profit est créé (au lieu de production, de commercialisation, de
détention des brevets, de résidence des actionnaires ?), et donc où il devrait être
imposé. L'harmonisation fiscale suppose un accord entre les pays, difficile à atteindre
car les plus petits bénéficient des transferts de profits. Il faut choisir entre
l'uniformisation des taux (pour assurer la neutralité fiscale, pour éviter le transfert des
profits) et la différenciation pour permettre aux pays désavantagés d'attirer les
entreprises. L'article présente le projet BEPS de l'OCDE pour lutter contre
l'optimisation fiscale et les projets ambitieux de la Commission européenne d'assiette
commune de l'IS (ACIS) et de répartition du profit des entreprises multinationales
entre les pays selon une clé non manipulable (ACCIS). Une harmonisation
progressive semble plus réaliste. Elle devrait supprimer les possibilités de nonimposition, affirmer le principe de taxation à la source (en imposant la création
d'établissement stable, en particulier pour les entreprises numériques), interdire la
localisation des profits dans les paradis fiscaux et fixer des taux plancher d'imposition
|
| |
| URL: |
|
https://www.ofce.sciences-po.fr/pdf/revue/18-158OFCE.pdf
|
| |
|
